税効果会計とは
税効果会計とは何かご存知でしょうか。
税効果会計と一言で説明してもなかなか意味がわからなく、難しいもの。
具体的な数字を用いて説明した方がわかりやすいかもしれません。
会計上で収益や費用、それに対する法人税等の利益と損益の金額が認識上ズレが生じる場合があります。
その差を調整していく会計の手段を税効果会計といいます。
それでは例をあげてみましょう。
税務会計をすると貸倒損失が200万円計上されたと仮定します。
法人税法では損金の参入が認められていますので、その損金参入額を仮に100万円とします。
結果として、200万円から100万円を引いた残りの100万円が所得として加算される。
ここで問題なのが法人税の税率が30%だとすると、100万円のうちの30%、つまり30万円を税金として支払う結果になります。
しかし、将来的に差し引きで残った100万円は貸倒損失として認められた場合には、取り返せる時もあります。
ですから税金として支払った30万円も本当にかかった費用には当てはまらなくなります。
このように税金で支払った30万円を繰延税金資産で、資産計上します。
会計上では、実際に支払う法人税額から、繰延税金資産を差し引いて損益計算書を調整して作成しています。
例であげたように、実際の会計として成り立たせる為の会計処理を税効果会計といい、税務上合う様に調整し差異を無くす会計処理のことです。